Opções de ações adicionais pagas em capital

Opções de ações adicionais pagas em capital
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.
Opções adicionais de capital integralizado.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x US $ 10), e o período de carência é de 4 anos, portanto, a cada ano, a empresa registrará US $ 12.500 de despesas de compensação relacionadas às opções. Se as opções forem exercidas, o capital integralizado adicional acumulado durante o período de carência é estornado. O valor de mercado da ação é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito para o capital adicional integralizado (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Opções adicionais de capital integralizado.
Capital adicional integralizado - ações ordinárias.
Se as opções não forem usadas antes da data de expiração, o saldo no capital adicional pago é transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.

Adicional pago em capital.
O que é 'adicional pago no capital'
O capital adicional pago representa o excesso pago por um investidor além do valor nominal de uma emissão de ações e é frequentemente incluído na conta de excedente contribuída na seção de patrimônio líquido do balanço de uma empresa. O capital adicional pago pode surgir da emissão de ações preferenciais ou ordinárias.
QUEBRANDO 'Adicional Pago Em Capital'
É importante notar que o capital adicional pago é registrado apenas na oferta pública inicial. As transações que ocorrem após a oferta pública inicial não aumentam a conta adicional de capital integralizado.
Exemplo adicional pago na capital.
Suponha que uma empresa emite 1 milhão de ações com um valor nominal de US $ 50 por ação. Quando as ações são compradas pelos investidores, no entanto, elas pagam US $ 70 por ação, um prêmio de US $ 20 acima do valor nominal. Quando o capital recebido dessa emissão é registrado, US $ 50 milhões são alocados em uma conta de capital social ou capital integralizado. O excedente de US $ 20 milhões é alocado à conta de excedente contribuída como capital adicional pago. Algumas empresas optam por separar o capital adicional pago do excedente contribuído em seus balanços.
O valor nominal é um conceito complicado para estudantes de contabilidade e finanças; no entanto, está no cerne do cálculo do capital adicional pago. O valor nominal representa o custo de uma ação, mas é um número arbitrário. Desta forma, o capital adicional pago pode ser considerado um número arbitrário e, portanto, um pouco sem sentido. É o equivalente a uma empresa que vende ar, atribuindo um custo arbitrário ao ar e registrando a diferença como lucro.
O valor nominal é definido quando a empresa originalmente emite ações antes de haver um mercado. Dito isto, não é incomum que o valor nominal seja estabelecido em 1 centavo por ação. Isso se deve às leis estaduais, algumas das quais restringem as empresas de vender ações abaixo do valor nominal. Alguns estados até permitem que as empresas ofereçam ações sem valor nominal.

Pago em dinheiro.
O que é 'pago em capital'
Capital pago é o montante de capital "pago" pelos investidores durante as emissões de ações ordinárias ou preferenciais, incluindo o valor nominal das ações em si. O capital integralizado representa os recursos captados pelos negócios do patrimônio, e não das operações em andamento.
O capital integralizado também se refere a uma entrada do balanço patrimonial da empresa listada no patrimônio líquido, frequentemente exibida ao lado da entrada do balanço patrimonial para o capital integralizado adicional.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Pago em Capital'
Capital adicional pago.
Para as ações ordinárias, o capital integralizado consiste no valor nominal de uma ação e no capital integralizado adicional, o montante de capital que excede o valor nominal ou o prêmio pago pelos investidores em troca das ações emitidas a eles. O capital adicional integralizado pode fornecer uma parte significativa do capital acionário de uma empresa antes que os lucros retidos comecem a acumular e é uma importante camada de defesa contra possíveis perdas comerciais depois que os lucros retidos mostraram um déficit. Com exceção da aposentadoria de quaisquer ações, o saldo da conta de capital integralizado, especificamente o valor nominal total e o valor do capital integralizado adicional, deve permanecer inalterado à medida que uma empresa conduz seus negócios.
Capital pago da venda de ações do Tesouro.
As empresas podem recomprar ações e devolver algum capital aos acionistas. As ações recompradas são listadas na seção de patrimônio líquido pelo seu custo de aquisição como ações em tesouraria, uma conta de contrapartida que reduz o saldo total do patrimônio líquido. Se as ações em tesouraria forem vendidas acima de seu custo de compra, o ganho é creditado em uma conta chamada capital integralizado de ações em tesouraria como parte do patrimônio líquido. Se as ações em tesouraria forem vendidas abaixo de seu custo de compra, a perda reduzirá os lucros retidos da empresa. Se as ações em tesouraria forem vendidas a um preço igual ao seu custo de compra, a remoção das ações em tesouraria simplesmente restaura o patrimônio dos acionistas para o seu nível de pré-recompra de ações.
Capital pago da aposentadoria do estoque do Tesouro.
As empresas podem retirar algumas ações em tesouraria, o que é outra maneira de remover ações em tesouraria do que reemitir as ações em tesouraria. A baixa de ações em tesouraria reduz o saldo do capital integralizado ou o valor nominal total e o capital integralizado adicional, aplicável ao número de ações mantidas em tesouraria. Dependendo se o custo inicial de compra das ações em tesouraria é menor ou maior do que o montante do capital integralizado relevante para o número de ações retiradas, ou algo chamado capital integralizado da aposentadoria de ações em tesouraria é creditado na seção de patrimônio líquido , ou os lucros acumulados são debitados pela perda adicional de valor no patrimônio líquido.

Adicional Pago em Capital (APIC) Definição.
Pago adicional em Capital.
Capital adicional pago é um termo contábil encontrado no Balanço Patrimonial em Patrimônio Líquido. É o valor das ações da empresa acima do que foram emitidas.
Abreviatura: O que significa APIC?
A APIC é forma abreviada de pagamento adicional em capital.
Pago em Fórmula Capital.
(Preço da Emissão - Valor Nominal) x Ações Básicas Pendentes.
Calcular Adicional Pago em Capital.
Aqui está um exemplo de um cálculo adicional pago em capital. Se uma empresa emitir 1.000 ações a US $ 10 cada e, em seguida, os investidores comprarem as ações por US $ 25 cada, o capital adicional pago será (25-10) x1000 = US $ 15.000.
Um bom exemplo do mundo real disso é o Facebook. O preço do IPO para o Facebook foi fixado em 38 dólares, com 421 milhões de ações emitidas. No entanto, no dia do IPO, o preço das ações subiu para cerca de US $ 45 e finalmente se estabilizou em US $ 38,23. Para calcular o APIC para o Facebook em sua data de IPO, precisamos saber várias coisas:
Exatamente quantas ações foram vendidas aos investidores O preço pelo qual cada ação foi vendida.
Exemplo de APIC em Finanças.
APIC é uma abreviação para pagamento adicional em capital. Na prática, para essa definição, não temos essa informação, portanto, vou supor que todas as ações de 421 milhões foram vendidas a investidores por um preço médio de US $ 40 (um pouco abaixo da metade porque a negociação estava muito fraca no final do dia).
O cálculo aqui é (40 - 38) x 421m = 842m. Isso significa que o Facebook recebeu um adicional de US $ 842 milhões acima do valor nominal de suas ações e isso seria reservado como APIC. Mais uma vez, estes são números estimados para volume e preço médio, portanto, não se concentre nos números, apenas no conceito.
O vídeo ajuda a explicar o conceito de APIC no contexto da contabilidade financeira.
Pontos adicionais em APIC e estoque.
Um ponto importante sobre a APIC é que o comércio secundário (entre investidores) não tem nenhum impacto, já que nenhum dos recursos chega à empresa. É somente quando os investidores compram diretamente as ações da empresa, geralmente por meio de um IPO ou aumento de capital.

Qual é a diferença entre capital pago e & amp; Capital adicional pago?
O capital pago é o dinheiro que a empresa recebe da venda de suas ações. Se a ação tiver valor nominal ou valor declarado, então o capital adicional pago é o dinheiro que a empresa recebeu da venda de ações que estava acima do valor nominal.
Pago em dinheiro.
Quando as empresas emitem uma oferta pública inicial (IPO), ações adicionais ou uma oferta secundária, elas o fazem no mercado primário. As empresas só recebem dinheiro do produto das vendas realizadas no mercado primário. Quando recebe o produto da venda de ações, a empresa debita sua conta de caixa e credita sua conta de ações ordinárias ou ações preferenciais. Quando os investidores que compraram as ações no mercado primário decidem vender suas ações a outros investidores, eles o fazem no mercado secundário. As empresas não recebem capital integralizado para as ações vendidas no mercado secundário.
Alguns estados exigem que as empresas atribuam um valor nominal ou declarado às suas ações; no entanto, o valor nominal ou valor declarado é apenas para fins de contabilidade e não é um reflexo do valor real de mercado da ação. O valor nominal é o valor nominal insignificante que uma empresa fornece ao seu estoque. Não é incomum que as empresas de capital aberto atribuam às ações um valor nominal de um centavo ou menos de um centavo.
Pago adicional em Capital.
Quando uma empresa emite ações com valor nominal ou declarado, ela registra a venda como um débito em dinheiro para a quantia total de dinheiro que eles receberam da venda. A empresa credita então a conta de ações ordinárias ou preferenciais pelo valor nominal. Em seguida, a empresa credita o capital adicional integralizado ou o capital integralizado excedente ao valor nominal, pelo dinheiro que foi pago pelas ações em excesso do valor nominal.
Exemplo de capital pago.
Uma empresa emite ações por US $ 10 por ação com valor nominal de US $ 0,20 por ação. A empresa vende 100 ações, totalizando US $ 1 mil em receita da venda. O capital adicional integralizado é o preço de emissão menos o valor nominal multiplicado pelo número de ações emitidas. Então, ($ 10 - $ 0.20) x 100 = $ 980. Para registrar essa transação, a empresa debita em dinheiro US $ 1.000, credita ações ordinárias por US $ 20 e credita capital pago em excesso ao par por US $ 980.
Referências.
Sobre o autor.
Sue-Lynn Carty tem mais de cinco anos de experiência tanto como escritora freelance e editor, e seu trabalho tem aparecido nos sites de trabalho e LoveToKnow. Carty é bacharel em administração de empresas, com ênfase em gestão financeira, pela Davenport University.
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Contabilidade S-Corporation.
Capital, Receita e Despesas.
As S-Corporações precisam manter registros precisos e meticulosos de receitas, despesas e investimentos de capital. No geral, a S-Corporation reporta receitas e despesas totais no nível da empresa e repassa uma parcela do lucro líquido ou prejuízo para os acionistas individuais. A S-Corporation precisa manter registros excelentes em relação ao investimento de dinheiro ou propriedade de cada acionista. Esses registros são cruciais para estabelecer o percentual de participação de cada acionista na empresa.
Contabilização de Receitas e Despesas.
Geralmente, a contabilidade da S-Corporation é igual à contabilidade da C-Corporation. As receitas e despesas são reportadas no nível corporativo, e a natureza dos vários tipos de receita e despesa é identificada também no nível corporativo. A S-Corporations pode escolher um método contábil mais adequado para relatar as receitas e despesas da empresa. As S-Corporações não são obrigadas a usar o método contábil de competência; eles podem escolher o método de caixa ou um método híbrido de contabilidade se esses métodos de contabilidade.
Os itens de receita e despesa mantêm seu caráter quando são repassados ​​aos acionistas da S-corporation. Ganhos de capital de longo prazo, por exemplo, auferidos pela corporação-S são repassados ​​como ganhos de capital de longo prazo para os acionistas. As S-corporações precisam, portanto, identificar tipos de renda e tipos de despesas para o benefício de seus acionistas.
Contabilização do Capital dos Acionistas.
O maior problema, de longe, é contabilizar as contas de capital de cada acionista. A empresa deve manter registros meticulosos dos investimentos de capital de cada acionista em dinheiro e propriedade, bem como quaisquer empréstimos que cada acionista avance para a empresa.
Ao contrário das sociedades limitadas e das sociedades de responsabilidade limitada, os acionistas das corporações S devem dividir o lucro líquido da corporação em proporção estrita à sua participação na propriedade. Se um acionista contribuiu com exatamente um terço do capital da empresa, exatamente um terço do lucro líquido ou prejuízo da empresa deve ser alocado a esse acionista.
As contas de capital entram em jogo em duas partes cruciais do relatório financeiro e tributário da S-Corporation. Primeiro, as contas de capital são relatadas nos balanços patrimoniais da empresa como patrimônio líquido e empréstimos de acionistas. Em segundo lugar, a conta de capital de cada acionista pode ser resumida no Formulário 1120S, Cronograma K-1. Investimentos de capital insuficientes podem fazer com que os acionistas não cumpram as regras do At-Risk quanto a perdas e possam fazer com que as perdas de negócios se tornem não dedutíveis.
Investir em dinheiro e propriedade.
Os acionistas podem investir dinheiro ou propriedade em uma S-Corporation. Um acionista pode contribuir com um computador, mesa, livros de referência e programas de software para sua recém-formada S-Corporation, além de seu investimento em dinheiro. O valor da propriedade do acionista é o menor entre (a) o valor justo de mercado da propriedade, ou (b) a base ajustada pelo acionista na propriedade.
Base de Acionistas, Base Ajustada e Base de Empréstimos.
A conta de capital de um acionista precisa refletir os investimentos do acionista e a base atual no patrimônio ou no passivo da S-Corporation. Um acionista é investido na S-Corporation na medida em que um acionista fez um investimento de capital ou adiantou um empréstimo para a empresa.
O Patrimônio Líquido do Acionista é refletido na conta de capital do acionista. Essa conta deve mostrar o valor em dólar dos investimentos em dinheiro e o valor da propriedade doada para a empresa. Um acionista que contribuiu com US $ 10.000, um computador no valor de US $ 2.000 e um software no valor de US $ 400 teria uma conta de capital mostrando um investimento total de US $ 12.400.
A conta de capital é ajustada de tempos em tempos para refletir investimentos de capital adicionais.
Além disso, a conta de capital é ajustada no final do ano para refletir a proporção de receitas e despesas de cada acionista.
A base ajustada de ações de um acionista é calculada da seguinte forma:
Base ajustada no início do ano & # 43; Participação de todos os itens de receita que são declarados separadamente, incluindo receita isenta de impostos & # 43; Participação de todos os itens de receita não declarados separadamente & # 43; Quota de dedução pelo esgotamento excessivo de óleo & amp; propriedades do gás - Distribuição de dinheiro ou propriedade para o acionista que não estava incluído nos salários do acionista - Participação de todos os itens de perda e dedução que são declarados separadamente, incluindo deduções da Seção 179 e perdas de capital - Participação de todos os não separadamente perdas declaradas - Participação de despesas não dedutíveis, como a parte não dedutível das refeições & amp; Despesas de entretenimento ou multas e penalidades não dedutíveis - Parcela de exaustão de óleo & amp; propriedades de gás não em excesso da base da propriedade. & # 61; Base ajustada no estoque da S-Corporation no final do ano.
Próximo: Contabilização da base de empréstimos, base negativa, base de recuperação, regras de risco, & amp; Perdas de atividade passiva.
Base de Empréstimo.
A base de empréstimos e a base de empréstimo ajustada são calculados da seguinte forma:
Montante inicial emprestado à empresa & # 43; Quantias adicionais emprestadas para a empresa & # 43; Os juros diferidos que são capitalizados (adicionados ao empréstimo) são reembolsados ​​- Montante do principal do empréstimo reembolsado - Montante do capital do empréstimo perdoado pelo acionista - Montante do capital do empréstimo convertido em ações - Queda do prejuízo líquido em excesso do acionista base de estoque ajustada & # 61; Base ajustada na dívida da S-Corporation no final do ano.
Base Negativa e Perdas Suspensas.
Qualquer base negativa em excesso & # 34; é tratado como uma perda não dedutível. Esta perda excessiva é uma perda suspensa & # 34; e transita para os próximos anos indefinidamente.
A perda suspensa pode ser deduzida em qualquer exercício fiscal futuro durante o qual o acionista tenha restabelecido sua base de empréstimo ou base de estoque.
Se o acionista tivesse tanto um investimento de capital próprio como adiantasse um empréstimo para a empresa, então nos anos seguintes o acionista deve restaurar sua base de empréstimo antes de restaurar sua base de ações.
Base de restauração.
A base de estoque e empréstimo ajustada deve ser calculada provisoriamente antes do final do ano. Isso dará aos acionistas tempo suficiente para fazer empréstimos adicionais ou investimentos de capital para garantir que todas as perdas sejam totalmente dedutíveis do imposto de renda.
Regras de risco.
Qualquer perda em excesso do montante em risco é uma perda suspensa & # 34; e segue as regras para perdas suspensas descritas acima.
A base de cada ação e base de empréstimo de cada acionista será ajustada para sua parcela proporcional de perdas, mesmo se essas perdas forem suspensas por causa das regras de risco. Portanto, é muito importante que a S-Corporation e seus acionistas acompanhem com precisão e meticulosidade a base de estoque ajustada e a base de empréstimo ajustada.
Perdas de atividade passiva.
Se a S-Corporation estiver envolvida no negócio de propriedade de aluguel, os acionistas deverão atender à rígida participação ativa & # 34; testes para profissionais do setor imobiliário, a fim de deduzir integralmente as perdas de aluguel. Se um acionista não puder atender aos testes de participação ativa para profissionais imobiliários, as perdas de aluguel da S-Corporation só são dedutíveis na medida em que o acionista tenha renda de atividade passiva.
Se a S-Corporation estiver envolvida em qualquer negócio, mas o acionista não participar ativamente dos negócios da S-Corporation, as perdas da S-Corporation só serão dedutíveis na medida em que o acionista tenha renda de atividade passiva.
A receita de atividade passiva inclui receita passiva de S-Corporações, parcerias, trusts, juros, dividendos e outras receitas de investimento.
Anterior: Contabilização de Receitas, Despesas, Patrimônio Líquido, Propriedade Convertida, Base de Estoque Ajustado.